Бухгалтерские проводки по реализации товара на маркетплейсах

В статье приведены типичные проводки по продаже товара и пошаговый алгоритм учета его реализации на интернет-площадке. Разбираемся, на каких счетах отображаются операции по продажам на маркетплейсах, как оформить поступление, перемещение и возврат товара, как показать выручку и агентское вознаграждение Ozon.

Бухгалтерский учет основан на сборе и систематизации данных о материальном положении организации, его задача – контроль движения активов и обязательств. Например, без соответствующей бухгалтерской записи компания не сможет отгрузить товар. Благодаря учету каждого хозяйственного действия складывается четкая финансовая картина: сколько денежных средств компания получила, сколько потратила.

По показателям бухгалтерского баланса оценивают жизнеспособность бизнеса – достаточно взглянуть на столбец пассивов, который показывает, сколько у фирмы собственного капитала, а сколько – долгов.

В бухучете отражают:

• имущество компании, ее имущественные права;
• операции в рамках сделок с поставщиками / покупателями;
• обязательства, доходы и расходы;
• финансовый результат за отчетный период (прибыль или убыток после продажи товаров, работ или услуг (ТРУ).

Владелец бизнеса решает сам, кто ведет бухучет – он лично, нанятый бухгалтер или бухгалтерская фирма по договору аутсорсинга.

Бухучет бывает обычный и упрощенный (для малого бизнеса). Учет ведут в российской валюте (рублях), по правилам, установленным в учетной политике компании. Способ ведения бухучета, зафиксированный в учетной политике организации, избавит от путаницы в расчетах, ошибки в отчетности и проблем с налоговой.

На основе данных бухучета составляют отчетность – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Основные «кирпичики», составляющие бухучет, – двойная запись и непрерывность.

Чтобы понять, что такое «двойная запись», сначала разберемся с понятием «бухгалтерский счет». Это способ группировки отдельных объектов учета. Таким объектом является, к примеру, поступление денежных средств от маркетплейса на счет продавца (селлера).

Показывайте каждую хозяйственную операцию на счетах, учитывая каждый вид имущества / каждый источник поступления денег или товаров на отдельном счете.

У каждого счета есть реквизиты (названия и номера). Вся информация о бухгалтерских счетах собрана в «Плане счетов», утв. приказом Минфина № 94н.
Виды счетов:

• сч. 01-59 – активные, учитывающие имущество (активы);
• сч. 60-79 – активно-пассивные (расчеты с внешними партнерами и внутри организации);
• сч. 80-89 – пассивные (уставной и добавочный капиталы, другие источники активов).

По детализации счета бухучета подразделяют на синтетические и аналитические.
Счет представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой левую часть называют дѐбет, а правую – крѐдит. Дебет – контроль источников поступления денежных средств, а кредит – на что эти средства расходуются. Для удобства записи предусмотрены сокращения: Дт – дебет, Кт – кредит.

Двойная запись – метод ведения бухучета, когда каждая операция отражается по двум бухгалтерским счетам, при этом сохраняется равенство активов и пассивов, когда дебет в одном счете равен кредиту в другом.

Если бухучет на время забросить, восстановить его будет крайне сложно: возникнут расхождения активов и пассивов, потребуются корректировки. А если из-за перерыва впоследствии обнаружится занижение налогов, компанию оштрафуют.

Бухучет на маркетплейсе обязаны вести все юрлица, зарегистрированные на территории России. На основании данных бухучета в налоговую подается финансовая отчетность. Руководители организаций несут за это прямую ответственность.
Обычно учетом занимается бухгалтер или даже целый отдел – бухгалтерия, но владельцу бизнеса не помешает разбираться в основных проводках и особенностях учета при торговле с интернет-площадки.

Бухучет для ИП и самозанятых – процедура не из числа обязательных. Обычно, если он и ведется, то в упрощенном формате.

На маркетплейсах работают по двум видам договоров:

1. Договор комиссии, предусмотренный ст. 990 ГК РФ. Суть договора – маркетплейс обязуется по поручению продавца за вознаграждение совершать сделки от своего имени, но за его счет. В сделках с покупателями права и обязанности – на стороне маркетплейса. По договору комиссии работают интернет-площадки Ozon и Wildberries.
2. Договор на оказание услуг, предусмотренный ст. 779 ГК РФ. В рамках такого договора интернет-магазин не участвует в сделках купли-продажи, а оказывает услуги продавцу. Подобные договоры заключает Яндекс Маркет, Сбер МегаМаркет).

Как уже понятно из информации выше, договорная деятельность «маркетплейс – селлер» регулируется Гражданским кодексом РФ.

При работе по договору комиссии до момента реализации комиссионного товара конечному покупателю право собственности на товар сохраняется за поставщиком (селлером). Маркетплейс выступает только продавцом этой продукции.

По условиям договора на оказание услуг продукция передается маркетплейсу на ответственное хранение, без перехода права собственности. Продажа отгруженной продукции оформляется по факту его получения конечным покупателем.

Раздел Финансы отражает ваши доходы и расходы.
На вкладке Баланс на сегодня видны доходы / расходы за первую или вторую половину месяца:

• баланс на начало периода;
• выплачено в периоде;
• заказы;
• возвраты и отмены;
• услуги;
• компенсации и прочие начисления;
• баланс на конец периода.

На вкладке Список отчетов можно увидеть информацию по периодам в виде таблиц: заказы, возвраты, вознаграждение Ozon, доп. услуги, стоимость логистики.
На вкладке "Начисления" видны начисления за выбранный период.
На вкладке "Выплаты" находятся счета, по которым выплата уже поступила или поступит в ближайшее время. Возможные статусы платежей:

• «Формируется» – счет на оплату пока не подтвержден / отклонен банком;
• «Ожидает оплаты» – Озон добавил счет в график платежей и перечислит сумму в планируемую дату;
• «Оплачен» – Озон отправил сумму.

На вкладке "Документы" собраны закрывающие и справочные документы по вашей работе на Ozon.

Выплаты на маркетплейсе перечисляются в валюте взаиморасчетов (по курсу конвертации Ozon), которую вы указали в ЛК. Конвертация происходит по курсу на момент оформления заказа. Валюта взаиморасчетов выбирается на этапе регистрации – перечень зависит от страны.

Операции по каждому заказу отображаются в разделе Финансы → Начисления. Когда у заказа появляется статус «Доставлен», на счет поступает оплата покупателя, списывается комиссия за услуги Ozon. При возврате товара со счета списывается его стоимость, возвращается комиссия.
Подробности по всем платежам (все, что маркетплейс начислил / планирует начислить продавцу) находятся в разделе Финансы → Выплаты.

Суммы перечисляются 2 раза в месяц:

1. Первый платеж – по операциям, которые совершены до 16 числа, Ozon перечисляет выплаты до 25 числа;
2. Второй платеж – по операциям, которые совершены с 16 числа по последний день месяца, Ozon перечисляет выплаты до 16 следующего месяца.

Озон удерживает:

• деньги, подлежащие возврату клиентам;
• суммы, зарезервированные под претензии на рассмотрении;
• средства неустоек и убытков, которые причитаются Озон;
• стоимость доставки, оплаченной клиентом при возврате товара, если спор разрешен в его пользу.

Минимальная сумма для выплат зависит от объема продаж / валюты договора между продавцом и интернет-площадкой: например, 60 000 RUB (Россия), 6 500 CNY (Китай).
Если за платежный период сумма за продажи меньше минимального значения, платеж пройдет в ближайшую платежную дату после достижения минимального порога.

Маркетплейс формирует отчетные документы за предыдущий месяц не позднее 8 числа месяца. Это закрывающие / справочные документы, подтверждающие исполнение договора. Документы позволяют вручную рассчитать выплаты за прошедший месяц, проверить операции по прошлым периодам.

Озон предоставит селлеру акт выполненных работ, а также:

1. Отчет о реализации товара, позаказный отчет о реализации, отчеты о перевыставлении услуг, о перечислениях, акт о премии;
2. Отчеты о взаиморасчетах, о суммах услуг и расходах на реализацию;
3. Отчет о компенсациях и прочих начислениях;
4. Счета на оплату, счет-платежное требование;
5. Акт сверки за квартал.

Озон представляет документы только в электронном формате, печатные варианты исключены. Часть внутренних отчетов Озон направляется селлеру по системе электронного документооборота (ЭДО), часть находится в ЛК. Документы находятся на странице Финансы → Документы.

Если вы не согласны с данными полученных документов, напишите в поддержку по соответствующей теме.

Дополнительная отчетность для надзорных органов при работе с маркетплейсами не требуется – подается стандартная отчетность, которая предусмотрена вашей системой налогообложения.

Главный нормативный документ, по которому организации торговли учитывают операции по товару и доходы или убытки – ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ № 32н, а также ФСБУ 5/2019, утв. приказом того же ведомства, под номером 180н.

Торговля связана с покупкой и продажей товаров – активов, которые компания приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно. Компании торгуют оптом и в розницу – разница заключается в объемах. Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар обычно продают юрлицу или ИП.

Операции по движению товара сначала отражаются в первичных документах, затем – в бухгалтерских. Бухгалтерия учитывает товары по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам. Товары учитываются по фактической с/стоимости. В с/стоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и прочие расходы.

Ozon – крупная электронная «витрина» для ваших товаров. Маркетплейс работает с продавцом по договору комиссии, выполняя функции посредника и взаимодействуя с покупателями от своего имени. При схеме FBO Озон занят товаром продавца по-максимуму, начиная с размещения на своих складах до вручения заказа покупате. За эти услуги вы платите Ozon вознаграждение.

0В бухучете используются типичные для розничной торговли проводки, за исключением этапа, когда товар хранится на складе Озон. В этот период товар учитывается на сч. 45 «Отгруженные товары».

В качестве счета расчетов с маркетплейсом за проданный товар используется не сч. 60, а сч. 76. Кроме того, сч. 76 используется для учета выплат агентского вознаграждения. К сч. 76 по расчетам с дебиторами / кредиторами рекомендуется для удобства ведения учета открыть два субсчета: сч. 76-т для расчетов за проданные товары и сч. 76-к для учета комиссии Озону.

Операции по продаже ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций, показывают на сч. 90. Для подведения итогов реализации с определением прибыли / убытков, к сч. 90 открывают дополнительные субсчета: сч. 90.1 – выручка, сч. 90.2 – с/стоимость, сч. 90.3 – НДС, сч. 90.4 – акцизы, сч. 90.5 – расходы, сч. 90.9 – прибыли и убытки. Субсчета открываются на основании учетной политики компании.

Данные по субсчетам учитывают в течение отчетного периода (месяца) нарастающим итогом. По итогам по каждому субсчету вычисляют сальдо и выводят финансовый результат.

Каждый месяц сч. 90 открывают заново, а сальдо каждого субсчета переносят на субсчета нового счета. И так до конца года. В конце года сч. 90 закрывают – таким образом, чтобы сальдо по каждому субсчету стало равно нулю.

Если вы работаете на основной системе, список проводок дополнится проводками для учета НДС.

Начальный этап бухучета после заключения договора с маркетплейсом – отражение поступления товаров.

Примите поставку на основании накладных поставщика товара. Проверьте наличие сертификатов, гарантийных талонов и прочих обязательных документов.
Внесите сведения о товаре, проверьте соответствие его фактического количества данным, указанным в документах.

На этом этапе учитывайте, по какой схеме взаимодействуют селлер и интернет-магазин, по каждому конкретному товару. Не забывайте отражать каждое перемещение товара.

Проводки делайте на основании отчетов маркетплейса или УПД. Отразите выручку от продажи (НДС начисляется автоматически).

Учет у посредника предполагает работу со сч. 76. Как уже сказано выше, целесообразнее вести расчеты с агентом на одном субсчете, а расчеты по вознаграждению – на другом. В этом случае учет будет детальным.

Отразите в учете: вознаграждение, удержание вознаграждения маркетплейса из выручки за реализованные товары, приход денег от маркетплейса, удержание за дополнительные услуги (например, рекламные).

Товары на маркетплейсах возвращаются по разным причинам, в том числе в случае обнаружения брака потребителем.

Если товар вернулся по причине того, что площадка не смогла его реализовать, примите товар, возвращенный торговой площадкой. Документом будет соответствующий отчет маркетплейса, а также его накладная или акт.

Если товар вернулся от покупателя по причине дефекта, это возврат уже проданного товара – скорректируйте ранее проведенную операцию по его реализации.

Деньги покупателю за возвращенный товар перечисляет Озон. В результате у продавца перед площадкой возникает задолженность. Средства для погашения маркетплейсу перечисляются или удерживаются из текущей выручки.

Рассмотрим проводки по учету товара ООО «Дорога к счастью» (в таблице – ООО), которое работает по ОСНО. Компания продает через площадку Ozon мотивационные постеры по 220 ₽ (с НДС). С/стоимость постера – 100 ₽, агентское вознаграждение Озон – 10 %.

Для автоматической обработки данных о продажах на Озон можно подключить бухгалтерский сервис. Большинство из программ принимает отчет комиссионера, оформляет в учете продажи и комиссию маркетплейсу, подгружает банковскую выписку, предлагает правильные проводки, определяет доходы и расходы, вовремя считает налог и формирует отчетность на основе данных учета.

Бухгалтерские онлайн-сервисы – отличный инструмент для тех, кто желает вести учет самостоятельно, а для ИП на УСН он вполне заменит бухгалтера. И все же лучше нанять специалиста или подключить программу с поддержкой от реальных бухгалтеров. Бывают ситуации, когда сервис:

1. Учитывает не все суммы для расчета налога, не умеет работать с доходами от маркетплейсов;
2. Учитывает сумму из отчетов в качестве дохода. Но у маркетплейсов бывают доплаты, их вводят в бухучет вручную;
3. Не всегда имеет доступ к оплатам с разных счетов.

Бухгалтерский учет, финансовая и налоговая отчетность – обязанность любой организации; самозанятые и ИП могут его не вести. Задача бухучета – отразить всю финансовую деятельность бизнеса.

Бухучетом может заниматься владелец бизнеса, директор юрлица, штатный бухгалтер или привлеченная для оказания бухгалтерских услуг компания.
Перед организацией бухучета организация утверждает учетную политику. Малому бизнесу разрешено вести упрощенный бухучет. Бухгалтерские операции отражаются в рублях.

Если вы не бухгалтер, но хотите разобраться в особенностях бухучета и азах «дебета и кредита», просматривайте ежемесячно журнал учета, запомните номера и названия самых используемых счетов, и основные бухгалтерские проводки станут для вас абсолютно прозрачны.

Надеемся, что статья об особенностях торговли и бухучета на маркетплейсе поможет вам организовать эффективный финансовый и налоговый учет.